【金沙网投平台】华茂股份回复年报问询函,企业会计准则

5月28日,资本邦发布关于《关于对安徽华茂纺织股份有限公司的年报问询函》的复函公告。

发文标题:关于证券公司执行《企业会计准则》有关核算问题的通知

公告显示,华茂股份于2019年5月23日收到深交所下发的年报问询函,现回复如下:

发文单位:中国证券监督管理委员会

问:一、截止报告期末,公司可供出售金融资产余额为21.82亿元,

文号:证监会计字[2007]34号

长期股权投资余额为11.03亿元,短期借款17.79亿元,长期借款1.71亿元。补充说明:

发布日期:2007-12-18

公司投资管理业务的具体内容,公司是否具有足够的资金、专业人员和经验开展相关投资管理业务。

执行日期:2007-12-18

回复:公司投资业务主要包括括、广发证券、徽商银行、重庆当代砾石在内的金融类股权投资;以安徽华茂产业投资有限公司为平台的PE类股权项目财务性投资;以安庆元鸿矿业投资有限公司为平台的矿产资源投资。公司自有资金充足,能够保障公司日常经营及投资所需;公司对外投资由公司股东大会、董事会或总经理办公会批准实施,依据实际情况确定为短期投资或长期投资。公司设立专门部门配备专门人员进行投资业务管理。

生效日期:1900-1-1

公司针对投资管理业务制定的风险控制措施和执行效果,对投资管理业务的决策机制,开展投资管理业务是否可能导致你公司面临业绩大幅波动的风险。

各证券公司、各有关会计师事务所:

回复:公司建立有《投资内部控制制度》和《证券投资内控制度》,对公司投资业务进行管理和控制有效,公司开展的投资业务严格按照《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》、《深交所股票上市规则》等相关规定履行必要的投资决策程序和披露义务,截止2018年12月31日,公司投资业务未导致公司业绩大幅波动。

  2006年11月26日,我会下发了《关于证券公司执行<企业会计准则>的通知》(证监会计字[2006]22号),规定证券公司自2007年起执行《企业会计准则》(以下简称新会计准则)。为规范证券公司的会计核算,保障证券公司会计信息的可比性、可靠性和信息披露质量,现就有关会计核算问题通知如下:

公司短期借款、长期借款的具体用途。

  一、证券公司应当严格执行新会计准则,在谨慎性原则的基础上,真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果;应当认真分析可能发生的风险和减值迹象,足额计提各项风险准备和减值准备。

回复:公司的短期借款主要用于正常的生产经营周转,主要包括采购原材料、支付水电费等,其中购买原材料约15.4亿元,支付水电费约2.4亿元。2018年公司营业成本约24亿元,采购原材料占其比例约为64%,支付水电费占其比例约为10%,占比基本符合棉纺织行业成本构成比例。长期借款主要用于公司设备技术改造约3,300万元,八分厂十五万锭项目建设约1.5亿元。

  会计师事务所应当认真执行《中国注册会计师执业准则2006》,按照风险导向审计理念,完善审计执业规程,督促证券公司提高会计信息质量。

在有息负债特别是短期借款余额较大的情况下,维持大额可供出售金融资产和长期股权投资的必要性,公司是否存在债务期限与资产期限不匹配的情况。

  二、证券公司相关资产的确认和计量应当遵循如下规定:

回复:相对于公司传统的纺织业务而言,目前,公司投资金融股权及其他长期股权投资业务的收益相对较好,保持一定份额的可供出售金融资产和长期股权投资可以很好的降低公司流动性风险,增加公司抗风险能力;公司不存在债务期限与资产期限不匹配的情况。

  (一)证券公司持有的对上市公司具有重大影响以上的限售股权,应当作为长期股权投资,视对上市公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算;证券公司持有的对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的限售股权,应当划分为可供出售金融资产。

问:二、年报显示,以公允价值计量的可供出售金融资产期初余额为24.51亿元,本期公允价值变动损益为-4.06亿元,本期出售金额为2.24亿元,期末余额为18.52亿元。以公允价值计量的可供出售金融资产主要包括你公司持有的国泰君安、广发证券、徽商银行等上市公司的股票。说明:

  证券公司持有的集合理财产品,应当划分为可供出售金融资产。

公司取得上述上市公司股票的方式,持有上述股票的目的。

  直接投资业务形成的投资,在被投资公司股票上市前,应当作为长期股权投资,视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算;在被投资公司股票上市后,如对被投资公司存在控制、共同控制或重大影响,应当继续作为长期股权投资,并视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算;如对被投资公司不具有控制、共同控制或重大影响,应当于被投资公司股票上市之日将该项投资转作可供出售金融资产,并按《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》进行初始及后续计量。

回复:一、获得上述股票的方式。国泰君安:公司通过发起设立和增资的方式获得国泰君安证券股份有限公司部分股权;广发证券:公司通过受让和增资方式获得广发证券股份有限公司部分股权;徽商银行:公司通过发起设立和增资方式获得徽商银行股份有限公司部分股权。

  上述划分为可供出售金融资产的投资,限售期结束后不得重新分类至其他类别金融资产。

二、持有上述股票的目的。相对于公司传统的纺织业务而言,目前,公司投资金融股权及其他长期股权投资业务的收益相对较好,投资业务可以很好的降低公司流动性风险,增加公司抗风险能力和盈利能力,同时增加了公司资产可变现能力,更好的为广大股东谋取利益,回报股东。

  (二)对存在活跃市场的投资品种,如报表日有成交市价,应当以当日收盘价作为公允价值。如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境未发生重大变化的,应当以最近交易日收盘价作为公允价值;如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境发生了重大变化的,应当在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术,审慎确定公允价值。

公司将上述上市公司股票确认为以公允价值计量的可供出售金融资产而非交易性金融资产的依据,是否符合企业会计准则的规定。

  对交易明显不活跃的投资品种,应当采用适当的估值技术,审慎确定公允价值。

回复:结合财政部2006年修订和发布的《企业会计准则第22号 —
金融工具确认和计量》和2014年相继修订和发布的《企业会计准则第2号 —

  附有限售条件的股票等投资的公允价值,应当按《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价有关事项的通知》(证监会计字[2007]21号)中规定的原则确定。

长期股权投资》等规定,同时考虑到证券市场波动情况,为了避免金融资产价格大幅波动对公司业绩带来不确定性,公司将上述股票划分为以公允价值计量的可供出售金融资产,而未将其划分为交易性金融资产。

  三、证券公司证券经纪业务佣金收入和证券自营业务收入应当在证券买卖交易日予以确认。

报告期内,以公允价值计量的可供出售金融资产本期公允价值变动损益为-4.06

  四、证券公司管理的集合理财产品的会计核算应当参照证券投资基金会计核算的有关规定执行。

亿元,说明公允价值出现较大幅度下降的原因,以及应对公允价值下降风险的措施及有效性。

  五、证券公司缴纳的证券投资者保护基金,应当在“管理费”科目中设置二级科目核算;支付给银行的“资金三方存管”费用,应当在“手续费及佣金支出”科目中设置二级科目核算。

回复:公司2018年度可供出售金融资产公允价值变动较大,主要是受二级市场股价下跌影响;在应对公允价值下降风险的措施及有效性方面,公司坚信中国证券资本市场总体客观向好,同时,公司拟在技术层面探讨进行一些套期保值的金融衍生品业务,避免或减少因股价大幅下跌而对公司产生的不利影响。

  六、证券公司因申购新股或基金被暂时冻结的资金,应当在“其他货币资金”科目核算,并待资金解冻后从该科目转出。

问:三、年报显示,公司子公司安庆元鸿矿业投资有限公司主要业务为投资管理,该子公司注册资本为4.5亿元,报告期内实现营业收入4,233.13万元,亏损

  二○○七年十二月十八日

3,077.73万元,截至报告期末总资产为49,156.85万元,净资产为40,160.16万元。

该子公司的主要投资方向、投资业务决策机制和具体业务开展情况,其对相关对外投资进行核算涉及的会计科目、核算方式和账务处理。

回复:安庆元鸿矿业投资有限公司是经公司五届四次董事会
审议通过以自有资金独自出资4.5亿元成立的矿业投资子公司;元鸿矿业分别持有浏阳市鑫磊矿业开发有限公司和昆明市东川区老明槽矿业有限公司80%的股权;为公司矿业投资持股平台,除上述股权投资外无其他投资;根据企业会计准则相关规定,公司对元鸿矿业及其子公司按成本法核算,计入长期股权投资科目,并且纳入合并报表范围。初始投资成本按照实际支付的价款作为投资成本。后续计量采用成本法核算的长期股权投资,追加或收回投资时调整长期股权投资的成本;被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。

该公司今年出现亏损的原因,是否存在较大的经营风险。

回复:元鸿矿业合并口径亏损主要原因一是采矿权摊销增加费用;二是子公司老明槽矿业停产,无营业收入,计提固定资产折旧金额较大所致。

问:四、说明可供出售金融资产在持有期间产生投资收益的原因。

回复:可供出售金融资产在持有期间产生的投资收益5,094.06万元,主要是公司投资的参股企业在报告期年度分红收益,根据企业会计政策,分红收益计入投资收益科目。

问:五、年报显示,公司运输设备账面原值的期初余额为24.66亿元,本期增加3.66

亿元,当中包括从在建工程转入的3.1亿元,期末余额为27.19亿元,

截至报告期末,公司对运输设备累计计提减值准备0.8亿元。说明运输设备的具体内容,特别是本期从在建工程转入哪些运输设备,运输设备目前规模是否与你公司生产经营规模相适应,公司对运输设备计提减值准备的原因及计提金额是否充分。

回复:上述“运输设备”账面原值期初余额24.66亿元应为公司“生产设备”对应账面原值期初余额。生产设备本期增加3.66亿元,其中在建工程转入3.1亿元是公司2018年度八分厂项目改造工程达到预定可使用状态转如固定资产。相关数据是工作人员在系统录入时填报错位所致,公司今后将加强定期报告编制中的审核工作,提高信息披露质量,避免类似问题出现。

华茂股份于1998年10月7日上市,实控人为安庆市财政局,主营棉、毛、麻、丝和人造纤维的纯、混纺纱线等业务。

头图来源:123RF

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